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同為生活服務(wù)業(yè)的旅行社，與原先繳納營(yíng)業(yè)稅相比，在改為繳納增值稅后，稅收負(fù)擔(dān)究竟影響幾何？一些旅行社認(rèn)為營(yíng)改增影響不大，以出境游為主的旅行社一般認(rèn)為是政策利好，也有部分旅行社還在研究中。相比稅制的變化，季節(jié)性對(duì)旅游價(jià)格的影響更大，在暑期前出游性?xún)r(jià)比依然很高。

影響1

增值稅可扣除簽證費(fèi) 利于出境游

根據(jù)營(yíng)改增改革的相關(guān)規(guī)定，旅游業(yè)的增值稅一般納稅人稅率或定在6%，而小規(guī)模納稅人的征收率則為3%。而此前旅行社的營(yíng)業(yè)稅率為5%。業(yè)內(nèi)人士表示，因?yàn)榫唧w操作細(xì)節(jié)還沒(méi)下來(lái)，旅游業(yè)相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票事宜沒(méi)有定論，目前還很難說(shuō)有哪些具體的影響。

旅游業(yè)在原有營(yíng)業(yè)稅體系中，一直是作為一種特殊的存在，即旅游業(yè)不是像其他服務(wù)業(yè)一樣按照營(yíng)業(yè)額作為應(yīng)納稅額，而是以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票以及支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，其確定營(yíng)業(yè)額的本質(zhì)和原有增值稅的簡(jiǎn)易征收方式完全一致。而本次的“營(yíng)改增”政策，從表述上對(duì)旅游業(yè)銷(xiāo)售額的定義與之前的表述差別不大。

據(jù)新稅改制度的相關(guān)規(guī)定，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅可從銷(xiāo)售額中扣除的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用等項(xiàng)目，而新政中增值稅可扣除的項(xiàng)目比原政策新增一項(xiàng)“簽證費(fèi)”，令進(jìn)項(xiàng)稅基數(shù)降低，加上出境免稅政策，對(duì)以出境游為主的旅行社是利好消息。
為了配合“營(yíng)改增”，公司內(nèi)部的培訓(xùn)與調(diào)整工作早已展開(kāi)。作為一般納稅人的大型旅行社，雖然稅率從5%上升到6%，但由于增值稅是價(jià)外稅且可抵扣日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅，稅基是降低了的。因此稅負(fù)較“營(yíng)改增”前來(lái)講還是下降的。以去年為例，該社所產(chǎn)生的簽證成本，近1億元，從而使得增值稅的計(jì)算基數(shù)大幅減少。

影響2

國(guó)內(nèi)及周邊游抵扣發(fā)票難獲得 恐進(jìn)一步影響利潤(rùn)

旅游專(zhuān)家、中國(guó)未來(lái)研究會(huì)旅游分會(huì)副會(huì)長(zhǎng)表示，旅行社的毛利率很低，一般只有3%，過(guò)去收取營(yíng)業(yè)稅時(shí)對(duì)旅行社的稅務(wù)管理實(shí)際上較為粗放，抵扣比較簡(jiǎn)便，營(yíng)改增后增值稅管理非常嚴(yán)格，導(dǎo)致成本抵扣難度增加。

另外，旅游企業(yè)是勞動(dòng)力密集型企業(yè)，人力成本占總成本的比例較高，一般要占40%左右。人力成本目前是無(wú)法產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣的。某大型旅行社工作人員同時(shí)也認(rèn)為，這凸現(xiàn)了旅行社行業(yè)經(jīng)營(yíng)不規(guī)范核心價(jià)值不突出的現(xiàn)狀。

現(xiàn)有資料顯示，旅游至少同100多個(gè)產(chǎn)業(yè)相關(guān)聯(lián)，而提供各種要素打包服務(wù)的旅行社，可能是將上述融合、綜合特性體現(xiàn)得最明顯的領(lǐng)域。表面上看，旅行社的營(yíng)業(yè)額很大，事實(shí)上真正屬于自己的那部分錢(qián)卻又很少，很大一部分是針對(duì)酒店、車(chē)隊(duì)、餐館等環(huán)節(jié)的代收款項(xiàng)。有了這種代收代付關(guān)系，依照增值稅“連環(huán)”稅的特性，旅行社要想在營(yíng)改增后真正實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減輕，就意味著，同它存在代收代付關(guān)系的各環(huán)節(jié)也需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票以供旅行社抵扣，這恰恰是十分困難的。

舉例來(lái)說(shuō)，近兩年，在不少旅行社的業(yè)務(wù)總量中，鄉(xiāng)村旅游、近郊旅游的比重上升很快。而由于該業(yè)務(wù)服務(wù)主體之一的農(nóng)家樂(lè)的規(guī)模和規(guī)范化程度，很少有農(nóng)家樂(lè)能開(kāi)得出增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。還有在旅行社經(jīng)營(yíng)成本中占據(jù)大頭的交通費(fèi)也是如此。山東省旅行社協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)王延輝就表示，交通領(lǐng)域雖然自2012年已開(kāi)始試點(diǎn)營(yíng)改增，但旅行社一直以來(lái)并沒(méi)有取得過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以用作抵扣。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)旅游管理系主任曾撰文表示，旅游業(yè)務(wù)的特殊性導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證獲取比較難。另外，餐費(fèi)、門(mén)票、“農(nóng)家樂(lè)”住宿等費(fèi)用是旅游接待過(guò)程中旅行社的成本支出，屬進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但在現(xiàn)實(shí)操作中，費(fèi)用項(xiàng)目較為零散。比如，農(nóng)家樂(lè)的餐飲和住宿很難取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。而經(jīng)營(yíng)出境業(yè)務(wù)，涉及的簽證費(fèi)、境外酒店、境外地接社賬單等只能取得當(dāng)?shù)刭~單或收據(jù)，但是這些卻不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證�；疖�(chē)票也是組團(tuán)業(yè)務(wù)中游客的交通憑證，作為包價(jià)旅游，團(tuán)費(fèi)中包含車(chē)票，但車(chē)票都以游客個(gè)人為抬頭，且火車(chē)票分發(fā)到游客手中，往往難以收回。旅行社普遍反映，如果旅游業(yè)納入“營(yíng)改增”，應(yīng)允許用火車(chē)票的復(fù)印件替代火車(chē)票正本作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票附件抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，要么給予火車(chē)站可以另外開(kāi)具發(fā)票作為報(bào)銷(xiāo)憑證的權(quán)限。

消費(fèi)者

影響

行業(yè)優(yōu)勝劣汰 服務(wù)和產(chǎn)品將提升

數(shù)位業(yè)內(nèi)人士都認(rèn)為，“營(yíng)改增”能促進(jìn)我國(guó)旅行社業(yè)的規(guī)范健康發(fā)展，其主要原因在于增值稅以票管稅和憑票扣稅的征管理念，要求旅行社高度重視對(duì)發(fā)票的一對(duì)一管理，這將對(duì)目前行業(yè)內(nèi)盛行的掛靠承包行為產(chǎn)生極強(qiáng)的抑制作用，提高行業(yè)門(mén)檻。第一在收入方面，旅游企業(yè)要制定適當(dāng)?shù)膬r(jià)格策略。第二在成本方面，要將是否能開(kāi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為未來(lái)供應(yīng)商選擇的重要標(biāo)準(zhǔn)。第三要制定新的開(kāi)票流程及規(guī)范。有游客表示，營(yíng)改增之后組團(tuán)社為了抵扣需要合適發(fā)票，這樣會(huì)找尋更有實(shí)力的供貨商和地接社，這或許能讓產(chǎn)品品質(zhì)更優(yōu)化。

不過(guò)，相較于淡旺季等主要因素，營(yíng)改增對(duì)旅行社產(chǎn)品價(jià)格影響相對(duì)較小。由于傳統(tǒng)旅行社和旅游電商相互滲透，相互競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)越來(lái)越透明和規(guī)范，大家為了份額之爭(zhēng)，目前只會(huì)在保證品質(zhì)的前提下盡量低價(jià)，因而對(duì)游客是好事。